Укрощение налога на прибыль

Практически все фирмы стремятся уменьшить налоговое бремя по налогу на прибыль. Некоторые из них, видимо, надеясь на авось, с этой целью вступают в связь с «серыми» компаниями, а то и однодневками.

Вместе с тем риск в данном случае нельзя считать оправданным.

Ведь существуют законные способы, причем не менее выгодные, которые позволяют справиться с этой задачей.

Д. Александрова, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации» Нежелательные связи

Не секрет, что если фирма будет отдавать все, что требует от бизнеса государство, то она потеряет более 50 процентов коммерческой прибыли. Именно поэтому возникает необходимость применять различные методы оптимизации.

Стоит отметить, что среди них есть такие способы, которых однозначно следует избегать. В список «нежелательных» можно отнести: отношения с фирмами-однодневками (старо как мир и к тому же наказуемо), «обналичку» денег (заключение фиктивного договора с фирмой, на расчетный счет которой перечисляется определенная сумма, а «контора»-партнер возвращает ее наличными, взяв себе небольшой процент).

Туда же относятся: «аренда» персонала у дочерней компании, применяющейУСН; оформление штатных сотрудников в качестве предпринимателей и заключение с ними договоров на оказание услуг; выплата аффилированной компании неустойки  за невыполнение условий договора. Если в деятельности компании проскользнет хотя бы один из вышеперечисленных пунктов, интерес контролеров к этой фирме значительно возрастет.

Тем более что на сегодняшний день уже существует немало нормативных и ненормативных актов, прямо или косвенно пресекающих подобную деятельность. В качестве примера можно привести постановление Пленума ВАС от 12 октября 2006 года № 53, в котором упоминается о том, что если партнер не имеет офиса, не сдает отчетность – отношений с ним лучше не иметь.

Укрощение строптивого (вырезанные при СССР фрагменты)


В конечном счете, результаты такой сделки проверяющие могут признать необоснованной налоговой выгодой. Однако шансы на успех все-таки есть: в этом же документе указано, что только суд вправе определить фиктивность поставщика и аналогичный характер сделок с ним.

Если же фирма все-таки избрала для себя снижение налогов с помощью дочерних фирм или холдинговых схем, то следует помнить: такие компании должны быть легально существующими во всех отношениях, а договор должен иметь реальный коммерческий смысл.

 

Политическая определенность

На пути к уменьшению налогооблагаемой прибыли фирме может помочь правильно выстроенная учетная политика. Для начала необходимо определиться, какой из позволенных главой 25 Налогового кодекса способов признания доходов и расходов подходит компании: метод начисления или кассовый метод.

Одной из основных особенностей кассового метода является то, что датой поступления дохода считается момент получения денег на расчетный счет или в кассу предприятия. Если у заказчиков есть тенденция часто нарушать сроки оплаты, то лучше применять кассовый и платить 54]налог на прибыльпо факту.

Однако Налоговый кодекс предусматривает ограничения на применение этого метода: использовать его могут те организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 000 000 рублей за каждый квартал (ст. 273 НК).

Что касается метода начисления, то при его применении доходы и расходы налогообложения признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от реальной оплаты. Используя этот способ признания расходов и доходов, также есть возможность снизить налоговое бремя.

Компания вправе предусмотреть в учетной политике создание резервов, что позволит учитывать затраты равномерно с начала налогового периода и поможет сэкономить на авансовых платежах по налогу на прибыль. У предприятий есть определенный выбор резервов (гл. 25 НК):

– на предстоящую оплату отпусков работникам;

– на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

– под предстоящие ремонты основных средств; на формирование расходов по сомнительным долгам.

 

Убытки прошлых лет – на пользу

Согласно Налоговому кодексу у фирмы есть возможность уменьшить базу по налогу на прибыль на всю сумму убытка (или ее часть), полученного в предыдущих периодах (п. 2 ст.

265 НК). До нового года общая сумма убытка ни в одном из отчетных периодов не должна была превышать 50 процентов налогооблагаемой прибыли.

С 2007 года в соответствии с Законом от 6 июня 2005 года № 58-ФЗ это ограничение снято.

Наиболее подходящая Вам статья…

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: