Последнее время зарплата, выдаваемая через кассу, – явление довольно редкое. Масса компаний переходит на карточную систему.
Что при этом необходимо знать бухгалтеру?
Как оформить Для начала обратите внимание на статью 136 Трудового кодекса. Для того, чтобы работодатель имел полное право выплачивать зарплату «по безналу» необходимо учесть следующее: – место и сроки выплаты, а также условия перечисления должны быть прописаны в трудовом или коллективном договоре; – всех сотрудников нужно ознакомить с данным положением и получить их согласие. 54]налог на прибыльНалоговые органы и Минфин запрещают принимать на расходы в целях исчисления 55]налога на прибыльзатраты по годовому обслуживанию счетов и плату за выпуск карт.
Свою точку зрения контролирующие ведомства обосновывают тем, что такие расходы признают оплатой товаров (услуг) для личного потребления работника. А на основании пункта 29 статьи 270 Налогового кодекса они не уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли (письма Минфина России от 7 февраля 2005 г. № 03-05-01-04/19, от 28 сентября 2004 г. № 03-05-01-04/26, ФНС России от 26 апреля 2005 г. № 02-1-08/80@).
Кстати, сомнения у налоговых органов вызывает также обоснованность учета комиссий банка за перечисление денег с расчетного счета фирмы на счета сотрудников. Яркие примеры тому есть в судебной практике.
Радует одно: по мнению арбитров, организация имеет полное право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму комиссии на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса (постановление ФАС Поволжского округа от 23 ноября 2006 г. № А55-1992/ 2006-30). Как показывает арбитражная практика, при обращении в суд компания также может доказать правомерность уменьшения базы по прибыли на затраты по обслуживанию банковских карт.
То есть как раз на те расходы, против которых так категорично выступают налоговики и Минфин. Снизить риск претензий со стороны инспекторов можно, если включить в трудовой или коллективный договоры пункт о том, что работодатель обязан нести расходы по выплате заработной платы в безналичной форме (путем перечисления на карточки).
Безналичный перевод по SMS: ваши близкие всегда рядом
В этом случае обосновать списание затрат на годовое обслуживание и стоимость карт можно пунктом 25 статьи 255 Налогового кодекса, то есть расходами на оплату труда. Следует обратить внимание на тот момент, что в рассматриваемых постановлениях договор с банком на открытие «зарплатных» счетов заключала организация.
То есть в ситуации, когда такой договор будет подписан непосредственно от имени сотрудника, учесть при расчете налога на прибыль суммы годового обслуживания и стоимость карты компании-работодателю не удастся. Но банковскую комиссию за перечисление денег с расчетного счета фирмы на счет работника включить в затраты можно в обычном порядке (письмо Минфина России от 13 июля 2005 г. № 03-03-04/1/74).«Зарплатные» налоги Что касается 10]НДФЛ, в письме Минфина России от 30 января 2006 г. № 03-05-01-04/13 специалисты указали, что плату за годовое обслуживание и выпуск карты нельзя включать в налоговую базу по указанному налогу.
Это связано с тем, что в обязанность работодателя входит своевременно и в полном объеме оплачивать труд работника в размере, установленном трудовым договором (ст. 22 ТК РФ).
При этом неважно, каким способом работники получают деньги: через кассу предприятия или на карточку. Помимо платежей за выпуск и обслуживание нельзя включать в доход работника и другие выплаты компании-работодателя, например, выплаты банку или иным структурам (например, службе инкассации, плату за использование каналов связи и т. п.), связанные с выдачей доходов работникам.
Начисление ЕСНзависит от учета этих расходов для целей налога на прибыль. Если организация действует, согласно разъяснениям контролеров, и не включает их в затраты по налогу на прибыль, то объекта по ЕСН не возникает.
Итак, лояльность судей по отношению к «зарплатным проектам» очевидна. Остается надеяться, что Минфин скорректирует свои разъяснения с учетом сложившейся арбитражной практики.
Е. Антипова, налоговый эксперт
Семинары по теме «Заработная плата. Выплаты работникам»
01 января
Внутрифирменные системы организации оплаты труда
01 января
Практические вопросы оплаты труда и заработной платы на предприятии (с учетом изменений в законодательстве)
18 декабря
Заработная плата: завершаем 2017 год и переходим в 2018 год
18 декабря — 19 декабря
Организация работы отдела труда и заработной платы
18 декабря — 22 декабря
Экономическая эффективность труда и его оплата
19 декабря — 29 декабря
Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении
22 декабря
Социальные пособия в 2018 году: пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком.
Анализ нестандартных ситуаций
22 декабря
Методы оптимизации расходов на выплату белой зарплаты и других доходов физических лиц
26 декабря
Все самое важное о заработной плате и зарплатных налогах. Перспективы 2018 г.
23 января — 26 января
Рабочее время: продолжительность, режимы труда и отдыха.
Особенности суммированного учета рабочего времени. Отпуска
еще
