Часть 2: черный нал:схемы с использованием особых инструментов:суд, вексель и т.д.

Часть первая статьи

Черный нал:

схемы с использованием особых инструментов: суд, вексель и т.д.

Содержание данного способа проще всего описать на следующем вымышленном примере:

— ОАО Химволокно реализует свою продукцию фирме Центроснаб — цена продукции, указанная в договоре купли-продажи, составляет 100 тыс.руб.;

— отгрузка продукции производится после передачи представителем фирмы Центроснаб уполномоченному работнику ОАО Химволокно всей суммы, подлежащей фактической уплате в пользу ОАО Химволокно в форме наличных денежных средств без выдачи фирме Центроснаб приходных кассовых документов и без отражения в официальном учете поступления наличных денежных средств в кассу ОАО Химволокно;

— отгрузка продукции производится с отражением данной операции в официальном учете обеих организаций.

Дополнительным элементом этой операции — в соответствии с обычаями делового оборота — является то, что сумма, подлежащая фактической уплате в пользу ОАО Химволокно в форме черного нала, является меньше (например, 70 тыс.руб.), чем официальная сумма сделки. Никаких доплат — свыше 70 тыс.руб. — с фирмы Центроснаб при этом не требуется. Такая скидка может быть обусловлена разными причинами:

а) повышением конкурентоспособности продукции ОАО Химволокно при фактической ее реализации по более дешевой цене (возможно, — дешевле себестоимости и дешевле формальной рыночной цены,

б) стремлением ОАО Химволокно, хотя и отказываясь от части потенциальной выручки, уклониться от зачисления фактически полученной выручки на свой банковский счет. В данной ситуации ОАО Химволокно, как большая часть российских промышленных организаций:

Michael Jackson — Black Or White (Shortened Version)


— может иметь значительные непогашенные задолженности по налоговым платежам (и/или оплате продукции поставщиков и подрядчиков), в том числе — предЪявленные к безакцептному списанию с банковских счетов ОАО Химволокно;

— при этом, получив денежные средства в форме черного нала, осуществлять свободное распоряжение этими средствами.

В результате данной операции возникает проблема формального погашения задолженности покупателя перед продавцом за полученную продукцию. В былые годы этот вопрос решался примитивно — продавец выдавал покупателю расписку в том, что ОАО Химволокно удостоверяет полное погашение задолженности фирмы Центроснаб по оплате указанной продукции.

Данная расписка не включалась в состав документов, подлежащих официальному бухгалтерскому учету, а лишь гарантировала покупателя от последующего требования продавцом официальной оплаты продукции.

Однако Президентом и Правительством России было учинено несколько неблагоприятных последствий для участников вышеописанной операции. Указом Президента РФ ? 2204 было установлено, что: — обязательным условием договоров, предусматривающих поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг) — кроме договоров по оказанию финансовых услуг, является определение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленную продукцию и срок этот не может быть более трех месяцев; — суммы неистребованной кредитором задолженности по обязательствам, порожденным этими сделками, подлежат списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения должником продукции — как безнадежная дебиторская задолженность — на убытки поставщика (за исключением случаев, когда в действиях кредитора отсутствует умысел).

Частью же второй пункта 1 Указа было обЪявлено о ничтожности сделок, осуществляемых сторонами умышленно без соблюдения установленной ГК РФ формы, не в полном обЪеме или несвоевременно. Федеральному управлению по делам о несостоятельности (банкротстве) при Госкомимуществе РФ было предписано предЪявлять иски о применении последствий ничтожности сделки в таких случаях.

При этом Президент России, проявив невиданную в гражданском праве прозорливость, обЪявил, что несвоевременное исполнение обязательств по расчетам предприятиями-должниками, а также неистребование предприятием-кредитором в судебном порядке обязательств является подтверждением цели на совершение ничтожной сделки и соответствующего умысла сторон.

Наиболее подходящая Вам статья…

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: