Хорошилов Вадим Николаевич,
старший эксперт Департамента правовой поддержки компании ПРАВОВЕСТ Проверки налоговых органов для бухгалтера – вполне привычное явление. А вот визит сотрудников милиции способен вывести его из равновесия.
В каких же случаях и почему налогоплательщика проверяют представители органов внутренних дел, какими полномочиями они обладают и, если так случилось, как бороться с незаконными действиями милиционеров? В данной статье мы постараемся ответить на эти и другие вопросы.
МВД РФ соответствующим Приказом от 02.08.2005 N 636 утвердило Инструкцию о порядке проведения сотрудниками милиции проверок и ревизий финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности. Сразу определим, чем проверка отличается от ревизии:
- проверка – это единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности организации или предпринимателя;
- ревизия – это комплексное контрольное мероприятие по исследованию деятельности организации или предпринимателя.
Сотрудники милиции могут предпринять проверку в каждой организации, у любого предпринимателя, но при одном условии: если заподозрят в их действиях признаки уголовного преступления, связанного с нарушением налогового законодательства или законодательства, регулирующего финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность1.
Для проведения милицейской проверки требуется достаточно серьезный повод. Им является информация о совершении организацией или предпринимателем какого-либо правонарушения.
Подобные сведения сотрудники милиции получают из различных источников.
Это сообщения граждан (в т. ч. по телефону доверия), представителей организаций, органов власти и управления; публикации в прессе, телевизионные репортажи и т. д. Основанием для ревизии могут быть и результаты проводимых оперативно-разыскных мероприятий, проверки контрагентов организации (предпринимателя).
Все данные необходимо проанализировать. В зависимости от сделанных выводов начальник органа внутренних дел или его заместитель принимают решение о назначении проверки (ревизии).
Что делать, если к вам пришла полиция
Такой шаг со стороны органов внутренних дел – сигнал о нешуточных подозрениях в ваш адрес, поэтому желательно сразу воспользоваться услугами квалифицированного юриста или адвоката.
Какие именно данные становятся причиной проверки? Это видно из постановления о ее назначении, которое сотрудники милиции обязаны предъявить налогоплательщику (представителю) под роспись перед совершением ревизии.
Кроме того, в этом документе должен быть указан состав проверяющих сотрудников. Причем не указанные в постановлении лица не имеют права участвовать в мероприятии.
Поэтому все ревизоры обязаны предъявить служебные удостоверения. Рекомендуем переписать данные – сведения будут не лишними, если налогоплательщик решит обжаловать действия милиционеров.
В ходе проверки милиция обладает достаточно серьезными полномочиями. Ведь одна из основных задач органов внутренних дел – сбор доказательств, свидетельствующих о преступлении. Поэтому представители органов вправе осуществлять следующие действия:
- Беспрепятственно входить в помещения, занимаемые организациями и гражданами. Это означает, что сотрудники милиции имеют право проникать в помещение в любое время суток независимо от присутствия руководителя или собственника, а также преодолевать препятствия или сопротивление (например, вскрывать окна, двери и т. д.). Однако очень важно учитывать следующий факт: принудительные меры – только следствие противодействия властям.
- Изымать у проверяемых лиц документы (либо их копии). При этом обязательно составляется протокол изъятия и опись документов. Одновременно с них снимают копии, которые проверяющие должны заверить и отдать проверяемому лицу. Если же изготовить копии документов на месте не получится, то милиционеры вправе забрать оригиналы, а в течение последующих пяти дней вернуть заверенные копии проверяемому лицу.
- Производить осмотр производственных, складских, торговых, офисных и служебных помещений проверяемой организации или предпринимателя. Такие мероприятия сотрудники милиции проводят в присутствии понятых и представителя проверяемого лица.
- Изымать в случае необходимости образцы сырья, продукции и товаров для проведения исследований и экспертиз.
- Применять фото- и киносъемку, видеозапись и другие технические средства фиксации данных, например копировать содержащуюся в компьютерах информацию. Полученные таким образом материалы впоследствии прилагаются к акту проверки (ревизии).
А вот опечатывать кассы и помещения проверяемых лиц милиционеры теперь не имеют права2. Сроки и оформление результатов милицейских проверок. Началом проверки (ревизии) считается день вынесения постановления о ее проведении. Для осуществления необходимых контрольных мероприятий милиционеры имеют в своем распоряжении 30 дней, по истечении которых проверяющие должны составить и совместно с проверяемым лицом подписать акт проверки (ревизии). День подписания данного акта и есть день ее окончания.
