Налог на имущество в новой главе

НК РФ Т. А. МАСЛОВА Эксперт «ПБУ»

Президент РФ 11 ноября 2003 года подписал Федеральный закон от 11.11.03 № 139-ФЗ, которым часть вторая НК РФ дополнена главой 30 Налог на имущество организаций. Эта глава с 1 января 2004 года заменит Закон РФ от 13.12.91 № 2030-1 О налоге на имущество предприятий.

Наиболее значимые изменения, вносимые главой 30 НК РФ, состоят в следующем. Во-первых, значительно сокращён состав имущества, подлежащего обложению налогом на имущество.

Во-вторых, изменён порядок расчёта налоговой базы.

В-третьих, отменён ряд федеральныхльгот. Но региональным законодателям дано право устанавливать дополнительный перечень организаций-льготников.

Следующее новшество связано с увеличением предельного размера налоговой ставки. Наконец, последнее изменение касается порядка уплаты налога.

Круг налогоплательщиков Перечень плательщиков налога на имущество установлен статьёй 373 НК РФ. Как и раньше, платить налог должны все российские организации.

По-прежнему должны платить налог на имущество иностранные фирмы в том случае, если они осуществляют деятельность на российской территории через постоянные представительства и имеют в собственности недвижимость на территории России. Под постоянным представительством в целях налогообложения имущества, так же как и в целях налогообложения прибыли, понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную:

  • с пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;
  • с проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;
  • с продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;
  • с осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением предусмотренной пунктом 4 настоящей статьи.

Иностранные фирмы, не образующие в России постоянных представительств, также должны будут с нового года платить налог на имущество. Обязанность уплаты налога у таких фирм возникает лишь в отношении объектов недвижимого имущества, находящегося на территории России.

Бухгалтерский вестник ИРСОТ. Выпуск 12. Налог на имущество физических лиц


Перечень объектов налогообложения В статье 374 НК РФ приведён перечень объектов налогообложения. Для российских организаций объектом налогообложения признаётся движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность).

Это имущество должно учитываться на балансе в качестве объектов основных средств по правилам бухгалтерского учёта. Говоря иначе, налогом должно облагаться имущество, учитываемое на счёте 01 Основные средства, а также материальные ценности, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение) с целью получения дохода.

Такое имущество учитывается на счёте 03 Доходные вложения в материальные ценности.

Как видим, из числа объектов налогообложения с 1 января 2004 года исключаются, в частности, следующие виды имущества:

  • нематериальные активы (счёт 04);
  • запасы и затраты (счета 10 Материалы, 41 Товары, 43 Готовая продукция, счёт 45 Товары отгруженные);
  • затраты на приобретение основных средств и строительно-монтажные работы (счёт 08 Вложения во внеоборотные активы);
  • расходы будущих периодов (счёт 97).

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаётся движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, которое учитывается по правилам российского бухучёта.

Для иностранных компаний, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства, объектом налогообложения признаётся находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее этим фирмам на праве собственности (п. 3 ст.

374 НК РФ).

Наиболее подходящая Вам статья…

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: