Окончание. Начало статьи вот здесь https://www.klerk.ru/articles/?22613
Юлия Латкина, юрист
Налоговое право
Оплата организацией личных переговоров непроизводственного характера с мобильных телефонов
Рассмотрим ситуацию, при которой организация, пользуясь услугами мобильной связи, оплачивает оператору стоимость переговоров своих сотрудников, не относящихся к производственной деятельности, произведенных со служебного мобильного телефона. Стоимость таких переговоров возмещается работниками путем удержания из их заработной платы (на основании заявлений работников).
В бухгалтерском учете эти операции отражаются следующим образом:
Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Погашение задолженности работников по оплате произведенных ими личных звонков путем удержания из их заработной платы отражается в учете следующими записями:
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Погашение задолженности перед оператором связи за оказанные услуги отражается так:
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», К-т 51 «Расчетные счета».
Пример
В отчетном периоде оператор сотовой связи выставил ООО «Налоговое право» счет на общую сумму 48 000 руб., в том числе НДС 8000 руб., из которых стоимость личных звонков работников со служебных мобильных телефонов составила 12 000 руб., в том числе НДС 2000 руб. Стоимость личных звонков удержана из заработной платы работников на основании приказа руководителя и личных заявлений сотрудников. Данные операции в бухгалтерском учете ООО отражаются следующим образом:
Д-т 26 «Общехозяйственные расходы», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Аннулирован учёт! Тойота Ленд Крузер 200 за 1,7млн.
30 000 (48 000 — 12 000 — (48 000 — 12 000) / 120 х 20) — стоимость услуг связи производственного характера включена в отчетном периоде в расходы по обычным видам деятельности (счет, расчет);
Д-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
6000 отражена сумма НДС со стоимости услуг связи производственного характера [(48 000 — 12 000)/120 х 20] (счет-фактура);
Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
12 000 отражена задолженность сотрудников за личные переговоры со служебных мобильных телефонов (бухгалтерская справка-расчет на основании распечатки, предоставленной оператором связи, и заявлений работников) (счет, расчет);
Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», К-т 51 «Расчетные счета»
48 000 перечислены денежные средства в оплату услуг оператора связи (выписка банка);
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», К-т 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
6000 принят к вычету НДС по оплаченным услугам связи (счет-фактура);
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» —
12 000 стоимость личных переговоров со служебных мобильных телефонов удержана из заработной платы работников по их заявлению (заявления, ведомость).
Учет мобильного телефона в качестве подарка
В некоторых случаях при использовании организацией мобильных телефонов может возникнуть необходимость уплаты 13]налога на доходыфизических лиц. Рассмотрим случай, когда дарителем является юридическое лицо.
Предположим, что организация решила в честь какого-либо праздника (юбилея) подарить своему сотруднику мобильный телефонный аппарат. Стоимость подарка превышает 500 руб., т.е.
5 МРОТ.
В соответствии с п. 2 ст.574 ГК РФ договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме. Предположим, организация для приобретения подарка сотруднику использует нераспределенную прибыль, оставшуюся после уплаты налога на прибыль.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций использование средств нераспределенной прибыли отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции в данном случае со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
