Как учитывать затраты на отделку квартир?

По договорам участия в долевом строительстве застройщик, как правило, передает квартиры без отделки. Но возможен и другой вариант.

Как в этом случае учитывать «отделочные» затраты?

Давайте разбираться.

Возможны особые условия к договору

Предположим, компания-застройщик строит многоквартирные дома по договорам участия в долевом строительстве. При этом квартиры передаются дольщикам без отделки.

Но сейчас заключили договор с организацией на квартиры с отделкой.

Сдача дома в июне, а отделку квартир, согласно договору, организация должна сделать до сентября. Как учитывать затраты по отделке квартир, если дом сдается в июне?

В соответствии со статьей 4 закона от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ по договору участия в долевом строительстве одна сторона (застройщик) обязуется в предусмотренный договором срок своими силами и (или) с привлечением других лиц построить (создать) многоквартирный дом и (или) иной объект недвижимости и после получения разрешения на ввод в эксплуатацию передать соответствующий объект дольщику. Другая же сторона обязуется уплатить обусловленную договором цену и принять объект долевого строительства при наличии разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома (иного объекта недвижимости).

При этом объектами долевого строительства могут быть квартиры в строящемся доме.

Основные характеристики квартир в строящемся доме, в том числе информацию о наличии или отсутствии отделки, застройщик публикует в проектной декларации. Если строительству и сдаче в эксплуатацию подлежат квартиры без отделки, то именно они должны быть предметом договора участия в долевом строительстве.

Однако сторонам данного договора не запрещается добавлять особые условия к договору в части отделки квартир, если они будут согласованы сторонами. Таким образом, условие об отделке не будет считаться нарушением гражданского законодательства.

При этом следует учитывать, что закон № 214-ФЗ не предусматривает разные сроки для передачи объекта долевого строительства разным дольщикам в зависимости от наличия или отсутствия отделки квартир. Значит, застройщик должен соблюдать единые сроки передачи квартир всем участникам долевого строительства.

Учет затрат

С бухгалтерским и налоговым учетом в этом случае несколько сложнее.

Если отделка не была предусмотрена проектной декларацией, то, с большой степенью вероятности, такая отделка не будет расценена контролирующими органами как расходы, связанные с исполнением договора участия в долевом строительстве. Значит, средства дольщиков, направляемые на отделку, не будут считаться средствами целевого финансирования.

Тем более, что, как следует из ситуации, стороны согласовали отделку квартир после ввода дома в эксплуатацию. Такой вывод следует из того, что, согласно статье 18 закона 214-ФЗ, средства дольщиков должны быть направлены на покрытие расходов по строительству в соответствии с проектной документацией.

Отделка стен в ванной за 1 день пластиковыми панелями. Недорогой ремонт в ванной своими руками!


А проектной документацией отделка не предусмотрена. Поэтому средства, направляемые на отделку, выходят за пределы средств, получаемых в рамках долевого строительства.

С ЧАСТИ СРЕДСТВ НУЖНО УПЛАТИТЬ НДС

Исходя из вышеизложенного, часть средств, полученных от дольщиков для целей отделки квартир, следует учитывать как авансы, которые получены для целей выполнения работ, связанных с отделкой квартир (как подрядных работ). При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ уплачивается НДС:

ДЕБЕТ 51

КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»

— получены средства для выполнения работ по отделке;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС по предоплате»

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— начислен НДС с авансов полученных.

Расходы, связанные с отделкой квартир, учитываются по дебету счета 20 и списываются на счета учета реализации после сдачи работ по отделке:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по выполненным работам»

КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

— отражена выручка от реализации работ по отделке;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— начислен НДС с реализации;

ДЕБЕТ 90 «Себестоимость продаж»

КРЕДИТ 20

— списаны расходы;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные»

КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по выполненным работам»

— зачтен авансовый платеж;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

КРЕДИТ 76 субсчет «НДС по предоплате»

— зачтен ранее начисленный НДС с авансов.

В налоговом учете данная операция будет учтена как получение дохода и признание расходов в связи с выполнением подрядных работ.

СТОИМОСТЬ ОТДЕЛКИ НЕОБХОДИМО ВЫДЕЛИТЬ

Если цена отделки квартир отдельно от цены договора участия в долевом строительстве не определена, то застройщик заинтересован в том, чтобы выделить эти средства из договора. Интерес заключается в том, что если этого не сделать, то возможен самый худший для застройщика сценарий — когда разница между всей суммой средств, полученных от дольщиков, которым производится отделка квартир, и стоимостью строительства этих квартир без отделки будет учтена как экономия застройщика по договору участия в долевом строительстве с уплатой налогов.

При этом расходы по отделке не будут приняты для целей налогообложения как не соответствующие пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (нет связи с деятельностью, направленной на получение дохода). Ведь уплата застройщику цены подрядных строительных работ, связанных с отделкой, не предусмотрена.

Конечно, здесь многое будет зависеть от условий заключенного договора и способности застройщика доказать свою правоту. Однако исключать такое развитие событий нельзя.

Семинары по теме «Учет в строительстве»

01 января
Управление стоимостью работ в процессе реализации инвестиционно-строительного проекта

13 декабря — 15 декабря
Расчет сметной стоимости электромонтажных работ при проектировании, строительстве и ремонте

22 января — 26 января
Перспективы развития и практические вопросы сметного нормирования с учетом положений новых методик ценообразования в строительстве

25 января — 26 января
Строительство: все самое новое в Законе о ДДУ. Изменения 2017-2018 г. в учете, налогах, отчетности застройщиков и подрядчиков (25-26 января 2018 г., з

05 февраля — 08 февраля
Особенности бухгалтерского и налогового учета в строительстве в свете последних разъяснений Минфина РФ и ФНС

13 февраля — 15 февраля
Особенности учета материально-производственных запасов в строительстве

19 февраля — 23 февраля
Перспективы развития и практические вопросы сметного нормирования с учетом положений новых методик ценообразования в строительстве
еще

Наиболее подходящая Вам статья…

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: