То, что ставка ЕСНбудет снижена, чиновники обещали уже давно. Но они умолчали о том, что в рекламируемом ими законопроекте есть масса других, вроде бы небольших, поправок — хороших и не очень.
Василий Егоров, налоговый консультант
Журнал Двойная Запись № 8 2004 г.
О пользе родственниковИзменения в главу НК РФ о ЕСН (Федеральный закон от 20 июля 2004 г. № 70-ФЗ) фактически позволят с 2005 года выдавать зарплату и не платить этот налог. Дело в том, что законодатели изменили статью 237 НК РФ.
Пока в ней написано, что налог берется, если фирма оплачивает товары (работы, услуги) для работника и членов его семьи. А с 2005 года предлагается исключить слова членов его семьи из кодекса, то есть не брать налог с ценностей, приобретенных для родственников сотрудника.
Юрий БИСЕРОВ,
налоговый консультант:
— Допустим, что фирма снизит зарплату работнику, но вместо этого для его родственников купит товары, оплатит лечение, жилищно-коммунальные услуги и так далее. Со всех этих незарплатных сумм ЕСН не берется.
Так можно сэкономить соцналог.
Чиновники считают, что значимость этой поправки переоценили, а ЕСН с сумм, перечисленных за родных, и сейчас не надо начислять.
Сергей РАЗГУЛИН,
заместитель руководителя департамента налоговой политики МНС России:
— ЕСН облагаются выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам (ст. 236 Налогового кодекса).
С семьей сотрудника таких договоров не составляется, значит, и налога нет.
Изменив статью 237 НК РФ, законодатель просто привел ее в соответствие с иными нормами кодекса.
Но, по словам Юрия Бисерова, то, что предприятие помогает близким своих работников, можно прописать в коллективном договоре с персоналом. А в трудовом контракте стоит указать, что фирма должна выполнять свои обязанности, установленные не только в трудовом, но и в коллективном договоре.
Неожиданный и необычный улов. Редкие случаи на рыбалке.
Тогда родственная поддержка по документам окажется доходом работников, однако она не перестанет быть выплатой для членов семьи, не облагаемой ЕСН.
Здесь возникает проблема. Вроде бы наша схема выгодна лишь плательщикам 33]ЕНВДили 6-процентного налога по упрощенке, а также некоторым бюджетникам.
Все остальные платят налоги с разницы между доходами и расходами и, по словам фискалов, не могут увеличить расходы на стоимость приобретенных товаров для сотрудников и их близких (раздел 5.2 Методических рекомендаций по налогу на прибыль). Обосновывая свое мнение, чиновники сослались на статью 270 НК РФ, где подобные издержки приведены в перечне невключаемых в затраты.
Мы же считаем, что статья 270 относится лишь к суммам, не указанным в договорах фирмы и персонала. Если же компания по соглашениям (коллективным и трудовым) должна приобретать товары для своих сотрудников и их близких, надо смотреть статью 255 НК РФ.
Там сказано, что любые выплаты (в том числе и в натуральной форме) уменьшают прибыль, если они предусмотрены в договорах. Вот только шанс доказать правильность этого утверждения есть лишь у тех, кто будет судиться.
Причем споры возможны и по налогу на прибыль, и по ЕСН.
Любовь КОНСТАНТИНОВА,
начальник отдела ЕСН УМНС России по г. Москве:
— Любая льгота, в том числе и неисчисление ЕСН с ценностей, закупленных для родственников, может привести к схеме, направленной на снижение налога. Однако напомню, что инспекция вправе подавать иски в суд, в том числе и доказывая, что под видом приобретения товаров скрывалась зарплата, облагаемая ЕСН.
Пока неясно, кого поддержат судьи. Поэтому большинству лучше не использовать схему.
Но уже сейчас надо подготовиться к ее вероятному применению и записать в коллективном договоре, что при возможности компания помогает родным сотрудников.
Не исключено, что такая предусмотрительность пригодится через год-два, если к тому времени появится хорошая арбитражная практика и вы начнете снижать ЕСН. Тогда инспектор попробует доказать, что формулировки в коллективном договоре нужны только для ухода от налога.
Но у вас будет контраргумент — подобные траты были запланированы давно, но не проводились, поскольку не хватало денег. Когда положение улучшилось, предприятие стало исполнять обязательства.
