Постоянные разницы (ПР)
Временные разницы
Вычитаемые временные разницы
Налогооблагаемые временные разницы
Раскрытие информации
Положение по бухгалтерскому учету Учет расчетов по налогу на прибыльПБУ 18/02 утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н, зарегистрировано 31 декабря 2002 года Минюстом России за номером 4090 .
ПБУ 18/02 вводится в действие, начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год, т.е. с 01.01.2003. Применять его должны все фирмы за исключением банков, страховых и бюджетных организаций.
Малые предприятия могут не использовать это положение в своей отчетности.
Данное ПБУ приближает российские правила ведения бухгалтерского учета к Международным стандартам бухгалтерского учета и имеет задачу сделать бухгалтерскую отчетность организации более понятной для всех пользователей этой информации. Как в МСФО, так и в US GAAP, помимо текущих обязательств по налогу на прибыль, предусмотрено признание и раскрытие в финансовой отчетности отложенных налоговых обязательств и активов.
Раскрытие отложенных налоговых активов и обязательств в финансовой отчетности регулирует МСФО-12 Налоги на прибыль, в рамках US GAAP — FAS-109 Учет налогов на прибыль.
Целью ПБУ 18/02 является сближение бухгалтерского и налогового учета по нормам главы 25 НК РФ в части расчета 55]налога на прибыль. Бухгалтерская прибыль (убыток), отраженная в Отчете о прибылях и убытках, как правило, не совпадает с налогооблагаемой прибылью (убытком), отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Более 5000% в месяц! Гарантированный доход! прибыль заработок деньги проценты халява forex МЛМ
Применение данного ПБУ позволит отразить в бухгалтерском учете и отчетности разницу между налогом на бухгалтерскую прибыль и той суммой налога на прибыль, которую вы реально должны уплатить в бюджет.
Ведь основа для формирования прибыли одна — это хозяйственные операции, производимые организацией в налоговом периоде. Поэтому, сравнив отражение одних и тех же операций в каждом из видов учета, можно выявить причины, по которым данные бухгалтерского и налогового учета расходятся.
Собственно на этом принципе выявления различий и отражения в бухгалтерском учете суммы налога на прибыль, рассчитанной на их основе, и строиться ПБУ.
ПБУ 18/02 вводит много новых понятий и категорий: налог на бухгалтерскую прибыль (убыток), налог на налогооблагаемую прибыль, постоянные разницы, временные разницы, постоянные налоговые обязательства, отложенный 54]налог на прибыль, вычитаемые временные разницы, налогооблагаемые временные разницы, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства.
Для того чтобы понять, как от бухгалтерской прибыли (убытка) нужно переходить к налогооблагаемой прибыли, приведем схему 1.
Схема 1:
——— ——- ——— ——— ———- |Прибыль | |Посто- | |Вычитае-| |Налогооб-| | Прибыль | |(убыток)| |янные | |мые вре-| |лагаемые | |(убыток) | + |по бух-| |разницы| |менные | |временные| |по налого-| (-) |галтерс-| + |(ПР) | + |разницы | — |разницы | = + |вому учету| | скому | | | |(ВВР) | |(НВР) | (-) |(НП или | |учету | | | | | | | | НУ) | |(БП или | | | | | | | | | |БУ) | | | | | | | | | ——— ——- ——— ——— ———- Х Ст Х Ст Х Ст Х Ст Х Ст = = = = = ——— ——— ——— ———- ——— |Условный| |Постоян-| |Отложен-| |Отложенное| |Текущий | | расход | |ное на| |ный на-| |налоговое | |налог на| |(доход) | |логовое | |логовый | |обязатель-| |прибыль | + |по нало-| |обязате-| |актив | |ство (ОНО)| + |(убыток)| (-) |гу на| + |льство | + |(ОНА) | — | | = (-) |(ТНП или| |прибыль | |(ПНО) | | | | | |ТНУ) | |(УР или | | | | | | | | | |УД) | | | | | | | | | ——— ——— ——— ———- ——— Ст — ставка налога на прибыль на отчетную дату. В НК РФ по различным видам доходов предусмотрены разные ставки налога на прибыль.
Нужно брать именно ту ставку, которая предусмотрена по данному виду доходов.
